（二）供应过程业务
［分录3］甲企业购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票标明价款为200 000元，增值税为 34 000元，运杂费为3 000元，全部款项已用银行存款支付。
支付款项：200 000+34 000+3 000=237 000
固定资产成本：200 000+3 000=203 000
［分录4］甲企业向A公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税17 000元，另发生运杂费2 000元。货款、税金及运杂费均由银行存款支付，该材料已验收入库。
支付价款= 100 000+17 000 + 2 000=119 000
原材料成本= 100 000 + 2 000 = 102 000
采购分录总结：
借：原材料 10.2
应交税费——应交增值税（进项税额） 1.7
贷：银行存款 11.9
（1）借方变化
货款已付，而材料未入库，记入“在途物资”
（2）贷方变化
材料入库，货款尚未支付，记入“应付账款”；
材料入库，开出商业汇票，记入“应付票据”；
材料入库，款已预付，记入“预付账款”；
开出银行汇票，记入“其他货币资金”。
［分录5］甲企业向B公司购入乙材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税 8 500元，材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
借：在途物资——B公司 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行存款 58 500
上述乙材料到达企业，并已验收入库。
借：原材料——乙材料 50 000
贷：在途物资——B公司 50 000
［分录6］甲企业向 A公司购入甲材料，收到A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税为13 600元，货款及增值税均未支付，材料已验收入库。
借：原材料——甲材料 80 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600
贷：应付账款——A公司 93 600
企业签发转账支票一张，金额 93 600元，用以偿还向A公司购入的甲材料款。
借：应付账款——A公司 93 600
贷：银行存款 93 600
（三）生产业务
1.生产费用构成
2.生产费用发生
直接材料费各2 000元
生产工人工资各1 000元
车间机物料400元
车间主任工资100元
车间设备折旧费300元
车间水电费200元
办公室、销售工资各1000元
[分录7]甲企业本月份仓库发出材料供制造产品和一般消耗，仓库根据有关领料凭证，编制当月材料发出汇总表。
项目 甲材料 乙材料 丙材料 金额合计
制造产品耗用
A产品
B产品
25 000
16 600
4 500
17 400
8 730
29 500
42 730
小计 41 600 21 900 8730 72 230
车间一般耗用 1 800 1 300 3 100
行政管理部门耗用 450 150 600
合计 41 600 24 150 10 180 75 930
借：生产成本——A产品 29 500
——B产品 42 730
制造费用 3 100
管理费用 600
贷：原材料——甲材料 41 600
——乙材料 24 150
——丙材料 10 180
[分录8]甲企业月末结算本月应付职工工资40 000元，其中：
生产工人工资 27 500元；
车间管理人员工资5 000元；
行政管理人员工资 7 500元。
生产工人工资按A、B两种产品的生产工时比例进行分配。
A产品工时 2 400小时，B产品工时2 600小时。
工资分配率=27 500÷（2 400+2 600）=5.5
A产品应分配工资= 2 400×5.5=13 200（元）
B产品应分配工资= 2 600×5.5=14 300（元）
【正确答案】
借：生产成本——A产品 13 200
——B产品 14 300
制造费用 5 000
管理费用 7 500
贷：应付职工薪酬——职工工资 40 000
[分录9]甲企业以银行存款支付车间管理部门办公费540元、行政管理部门办公费 796元。
借：制造费用 540
管理费用 796
贷：银行存款 1 336
[分录10]月末，甲企业按规定的固定资产折旧率提取固定资产折旧 7 560元，其中生产车间 5 160元，行政管理部门2 400元。
借：制造费用 5 160
管理费用 2 400
贷：累计折旧 7 560
[分录11]甲企业计提应由本期负担的银行短期借款利息1 900元。
借：财务费用 1 900
贷：应付利息 1 900
3.制造费用分配
直接材料费各2 000元
生产工人工资各1 000元
车间机物料400元
车间主任工资100元
车间设备折旧费300元
车间水电费200元
办公室、销售工资各1000元
[分录12]甲企业将本月发生的制造费用 17 100元，按产品的生产工时比例，分配记入A、B两产品的生产成本。（A产品 2 400小时，B产品2 600小时）
制造费用分配率= 17 100÷（2 400+2 600）=3.42
A产品应负担制造费用= 2 400×3.42=8 208（元）
B产品应负担制造费用= 2 600×3.42=8 892（元）
借：生产成本——A产品 8 208
——B产品 8 892
贷：制造费用 17 100
4.产品完工（结转完工产品成本）
[分录13]甲企业本月生产的 A产品 5 000件，于月末全部制造完工，并已验收入库，结转A产品实际成本165 634元。
借：库存商品——A产品 165 634
贷：生产成本——A产品 165 634
（四）销售业务
[分录14]甲企业向C公司销售A产品800件，单价300元；按17计算应交增值税，货款及增值税已全部收回，存入银行；产品单位成本200元。
A产品实现的销售收入=300×800=240 000（元）
增值税销项税额= 240 000×17 = 40 800（元）
银行存款= 240 000+240 000×17 =280 800
（1）确认收入
借：银行存款 280 800
贷：主营业务收入——A产品 240 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 40 800
（2）结转成本
借：主营业务成本——A产品 160 000
贷：库存商品——A产品 160 000
变化：
（1）确认收入
借：银行存款/应收账款/应收票据 280 800
贷：主营业务收入——A产品 240 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 40800
（2）结转成本
借：主营业务成本——A产品 160 000
贷：库存商品——A产品 160 000
[分录15]甲企业用银行存款2 000元支付A产品的搬运费。
借：销售费用 2 000
贷：银行存款 2 000
[分录16]甲企业以银行存款支付广告费10 000元。
借：销售费用 10 000
贷：银行存款 10 000
（五）利润计算与结转业务
（一）收入、费用的结转
费用类账户（借方余额） 收入类账户（贷方余额）
主营业务成本 452 500
其他业务成本 7 500
营业税金及附加 2 924
销售费用 12 000
管理费用 15 376
财务费用 1 900
营业外支出 1 200 主营业务收入 750 000
其他业务收入 10 000
营业外收入 4 500
收入、利得结转 成本、费用结转
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润 借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
[分录17]期末，甲企业将本期实现的主营业务收入750 000元，其他业务收入10 000元，营业外收入4 500元，结转到“本年利润”账户。
借：主营业务收入 750 000
其他业务收入 10 000
营业外收入 4 500
贷：本年利润 764 500
[分录18]期末，甲企业将本期发生的主营业务成本 452 500元，其他业务成本7 500元，营业税金及附加 2 924元，销售费用 12 000元，管理费用15 376元，财务费用 1 900元，营业外支出 1 200元，结转到“本年利润”账户。
借：本年利润 493 400
贷：主营业务成本 452 500
其他业务成本 7 500
营业税金及附加 2 924
销售费用 12 000
管理费用 15 376
财务费用 1 900
营业外支出 1 200
（二）所得税费用
[分录19]期末，根据甲企业的利润总额 271 100元，计算应交所得税。（假设企业的应纳税所得额等于利润总额）
借：所得税费用 67 775
贷：应交税费——应交所得税 67 775
[分录20]期末结转所得税费用67 775元。
借：本年利润 67 775
贷：所得税费用 67 775
[分录21]甲企业以银行存款交纳所得税额67 775元。
借：应交税费——应交所得税 67 775
贷：银行存款 67 775
（三）本年利润的结转
[分录22]年末，结转企业全年实现的净利润。
借：本年利润 203 325
贷：利润分配——未分配利润 203 325
